Для расчета налоговой нагрузки компании нужно учесть много разных факторов и правильно выбрать систему налогообложения
При открытии бизнеса важно сразу определиться с системой налогообложения, потому что от этого напрямую зависит, сколько придётся платить в бюджет. К сожалению, не все владельцы и руководители компаний знают, какие налоги платит ООО, а это часто приводит к досадным ошибкам и переплатам.
Сразу стоит отметить, что расчёт налоговой нагрузки вашего бизнеса может быть только индивидуальным, потому что при этом необходимо учесть много разных факторов: сферу деятельности, регион регистрации ООО, структуру доходов и расходов, состав активов, численность работников, контингент партнёров и др. Заниматься таким расчётом должен грамотный бухгалтер, имеющий необходимый опыт.
Тем не менее, базовые знания по налогообложению коммерческих организаций может усвоить любой желающий. И для этого необязательно штудировать Налоговый кодекс РФ, достаточно ознакомиться с нашей публикацией.
Какие платежи обязательны для ООО
Просто так налоги или другие платежи перечислять не требуется (за некоторыми исключениями). Если вы только зарегистрировали ООО, и у него нет никаких объектов налогообложения, а работники ещё не наняты, то какое-то время обязательств перед бюджетом у вас не будет. Не забывайте только вовремя отчитываться, даже если значимых показателей в декларации или расчёте нет.
Но как только компания начинает работать или обзаводиться активами, в этом вопросе необходимо разобраться. Причём знать все особенности выбранной системы налогообложения надо заранее, до того, как наступит срок уплаты налогов, сборов, взносов.
Какие же обязательные платежи будет платить среднестатистическая компания в России?
- Налог на доход или прибыль в соответствии с системой налогообложения.
- Налог на определённый объект налогообложения: транспортное средство, недвижимость, земельный участок и др.
- Страховые взносы за работников по совокупной ставке 30%, но для компаний МСП есть льготы. В частности, с суммы свыше МРОТ ставка снижается до 15%. Сюда же надо добавить взносы на травматизм по ставке от 0,2% до 8,5% (ставка зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности). Что касается НДФЛ с зарплаты, то компания выступает здесь налоговым агентом, то есть только удерживает налог из дохода работника и перечисляет его в бюджет.
- Налог на дивиденды. Этот платёж не относится непосредственно к налогам ООО, но имеет прямое отношение к доходам собственников бизнеса. Стандартная ставка для учредителей-физлиц составляет 13% при годовом доходе до 5 млн рублей, далее — 15%.
Больше всего зависит от системы налогообложения первая группа платежей, то есть налоги на полученный от бизнеса доход или прибыль. Из-за того, что на льготных налоговых режимах применяются разные ставки, платежи в бюджет для одной и той же компании могут существенно отличаться.
С учётом этого можно сказать, что искусство налогового планирования — это умение в рамках закона выбрать самые подходящие условия налогообложения ООО, вплоть до выбора региона регистрации.
При этом надо знать, что существуют способы «оптимизации», которые прямо не нарушают законодательство, но преследуют единственную цель — снизить налоговую нагрузку бизнеса. Большинство подобных вариантов прекрасно известны ФНС, и их использование может привести к существенным проблемам, вплоть до уголовной ответственности. Поэтому ещё раз подчеркнём, что доверять налогообложение ООО можно только проверенным специалистам, которые несут ответственность за свою деятельность.
Какие системы налогообложения для ООО существуют в России
Все организации в РФ могут работать на общей или основной системе налогообложения (ОСНО). Здесь нет ограничений ни по доходам, ни по видам деятельности, ни по численности работников.
Однако ОСНО, в большинстве случаев, самая обременительная система налогообложения для ООО. Кроме того, на ней приходится сдавать больше всего деклараций и отчётов. Тем не менее, общую систему выбирают, если компания не может соблюсти условия специальных режимов, или ей обязательно надо быть плательщиком НДС. Ещё одна частая причина нахождения на ОСНО — пропуск срока подачи заявления на льготную систему.
Дело в том, что низкие налоговые ставки для малого и среднего бизнеса не применяется по умолчанию. Если вы хотите работать на более привлекательных условиях, надо в течение месяца после регистрации компании подать в ИФНС заявление по установленной форме. Не успели? Придётся ждать начала следующего года, когда такая возможность появится снова.
При этом обратный переход — с льготного режима на ОСНО — тоже возможен не в любое время года. Однако если организация «слетит с режима», то есть нарушит лимиты по доходам/численности работников или другие ограничения льготной системы, то она должна сразу перейти на общую систему и пересчитать свою налоговую нагрузку.
Все специальные налоговые режимы перечислены в статье 18 НК РФ, причём две из них (патентная система и налог на профессиональный доход) доступны только для индивидуальных предпринимателей.
Поэтому, если ваша компания не будет заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то для неё, кроме ОСНО, подойдет только упрощённая система налогообложения. Однако здесь не так всё просто, потому что существует целых четыре варианта этого режима.
- упрощённая система с объектом «Доходы» — УСН Доходы;
- упрощённая система с объектом «Доходы минус расходы» — УСН Доходы минус расходы;
- автоматизированная упрощённая система с объектом «Доходы» — АУСН Доходы;
- автоматизированная упрощённая система с объектом «Доходы минус расходы» — АУСН Доходы минус расходы.
Таким образом, коммерческая организация, работающая в России, может выбирать между разными вариантами УСН, ЕСХН и ОСНО. В подробностях каждый режим рассмотрим ниже.
Упрощённая система или УСН
Этой системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса. Хотя режимы УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы существенно отличаются между собой, но условия для их применения одинаковы:
- соблюдение лимитов по доходам и численности работников;
- запрет на некоторые виды деятельности;
- ограничение доли учредителя-юрлица — не более 25% в уставном капитале ООО и др.
На УСН взимается один налог, причём его ставка зависит от годового дохода и региона, в котором открыта компания. НДС плательщики упрощённой системы не платят, за некоторым исключением.
В таблице указаны лимиты и ставки для УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
| Лимиты в 2023 году | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|---|---|---|
| Доход не более 188,55 млн рублейЧисленность работников — до 100 чел. | От 1% до 6% | От 5% до 15% |
| Доход от 188,55 до 251,4 млн рублейЧисленность от 101 до 130 чел. | 8% | 20% |
Пониженные ставки (меньше 6% и 15%) субъекты РФ самостоятельно устанавливают на своей территории, узнать об этом можно из региональных нормативных актов.
Самый важный вопрос при переходе на УСН — это выбор объекта налогообложения. Считается, что если доля расходов бизнеса достигает 65% от доходов, то выгоднее выбирать объект «Доходы минус расходы». На самом деле, это не всегда так, необходимо сделать расчёт с учетом региональных ставок, которые часто оказываются ниже стандартных 6% и 15%.
А ещё надо уметь обосновать расходы, причём, не только документально, но и в соответствии с требованиями статьи 346.16 НК РФ. Из-за этого не все необходимые в бизнесе затраты можно зачесть при расчёте налога.
Страховые взносы за работников на УСН учитываются в зависимости от варианта упрощёнки: на объекте «Доходы» их вычитают из исчисленной суммы налога, а на «Доходы минус расходы» суммируют с другими затратами.
Автоматизированная упрощённая система или АУСН
Формально АУСН не относится к упрощённой системе, и даже регулируется она не Налоговым кодексом, а отдельным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Но на самом деле обычная УСН и АУСН очень схожи, правда, условия применения последней более жёсткие.
- Лимит годового дохода — не более 60 млн рублей.
- Максимальная численность работников — 5 человек.
- Запрещены те же виды деятельности, что на УСН, плюс деятельность на основе договоров комиссии, поручения, агентирования.
- Необходимо открыть расчётный счёт в одном из уполномоченных банков.
- Короткий налоговый период — один месяц, поэтому налог надо платить ежемесячно, а не раз в квартал, как на УСН.
Налоговые ставки на АУСН фиксированные и не зависят от размера полученного дохода или региона:
- 8% для объекта «Доходы»;
- 20% для объекта «Доходы минус расходы».
Большой бонус АУСН — отсутствие страховых взносов за работников. Работодатель должен только раз в год перечислить фиксированную сумму (в 2023 году это 2 217 рублей) на страхование работников от травматизма. Кроме того, на АУСН нет никакой отчётности, потому что расчётом налогов занимается ИФНС, которая получает данные о доходах и расходах организации через онлайн-кассу или с расчётного счёта.
Пока что АУСН существует в виде эксперимента, поэтому работать на ней могут только организации, зарегистрированные в Москве и Московской области, в Республике Татарстан и в Калужской области.
Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН
Этот налоговый режим могут применять только сельхозпроизводители, рыболовецкие организации, а также те, кто оказывает им определённые услуги (например, подготовка полей или сбор урожая). По своему принципу ЕСХН похож на УСН Доходы минус расходы, но стандартная ставка там составляет всего 6%.
Кроме того, с 2019 года на ЕСХН надо платить НДС, но если годовой доход не превышает 60 млн рублей, то от этого налога можно получить освобождение.
Общая система налогообложения
Налоговый кодекс не оперирует понятием «ОСНО», но его используют все бухгалтеры и налоговые органы. Компании на общей системе платят, как минимум, два налога:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость или НДС.
Ставки обоих этих налогов имеют вилку от 0% до 20%. Конкретное значение зависит от вида деятельности ООО, подробности можно узнать в статьях 284 и 164 НК РФ.
Если доход организации за три месяца подряд не превышает 2 млн рублей, от уплаты НДС можно получить освобождение. Для этого надо подать уведомление и подтверждающие документы (статья 145 НК РФ).
В заключение приведём сводную таблицу, из которой видно, сколько налогов на доход от бизнеса платят организации на разных системах налогообложения.
| Система налогообложения для ООО | Кто может применять | Ставка налога |
|---|---|---|
| ОСНО | Все организации | От 0% до 20% на прибыль;От 0% до 20% НДС |
| УСН с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы» | Компании, получающие не более 251,4 млн рублей и имеющие не более 130 работников | От 1% до 8% на УСН Доходы;От 5% до 20% на УСН Доходы минус расходы |
| АУСН объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы» (только в 4-х регионах РФ) | Компании с доходом не более 60 млн рублей в год и численностью не более 5 работников | 8% на объекте «Доходы»;20% на объекте «Доходы минус расходы» |
| ЕСХН | Сельскохозяйственные и рыболовецкие предприятия | 6% на разницу между доходами и расходами;НДС при доходе от 60 млн рублей |
Напомним, что другие налоги компании платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения, например, производственного здания.
Как организации платят налоги и взносы
В 2023 году почти все налоги и взносы организации перечисляют в рамках ЕНП (единый налоговый платёж). Не позже 25-го числа налогоплательщик подаёт декларацию или уведомление, где указывает общую сумму по всем обязательствам за предыдущий налоговый или отчётный период. Деньги для расчёта с бюджетом зачисляются на единый налоговый счёт компании (ЕНС), откуда их 28-го числа месяца списывает налоговая инспекция.
Если после этого на ЕНС остались денежные средства, они отражаются на сальдо счёта. Их можно использовать для следующих платежей или вернуть по запросу.
